ОКПД2: что это такое, для чего он нужен и где его взять

ОКПД2 пришел на смену ОКПД и стал более расширенным. Теперь в нем 21 раздел (вместо 17), в которые входят 88 групп товаров, работ и услуг. Каждое наименование имеет свой числовой код: от озимой пшеницы (01.11.11.110) до услуг, предоставляемых Организацией Объединенных Наций (99.00.10).

ОКПД2 применяется в госзакупках, поэтому разбираться в этой теме нужно как заказчикам, так и поставщикам. За неверное указание ОКПД2 заказчику грозит административный штраф до 50 000 руб. Об этом и многом другом рассказываем в новой статье.

ОКПД2: что это такое?

ОКПД – это аббревиатура, которую следует расшифровывать как «Общероссийский Классификатор Продукции по видам экономической Деятельности». В ОКПД2 собраны и систематизированы товары, работы и услуги. Каждой позиции соответствует свой код, по которому можно идентифицировать продукцию. Все наименования выстроены по ранжированию с учетом системы стандартизации. В нашей стране действует классификация, принятая в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС).

Кодовое обозначение товаров, работ или услуг применяется, например, в статистике и законотворчестве. В сфере госзаказа также принято использовать этот «шифр», по которому можно найти товар, предназначенный для поставки. Ориентироваться в ОКПД2 должны как заказчики, так и поставщики.

Заказчику:

• Для составления идентификационного кода закупки. Числовой ряд состоит из 36 цифр и включает в себя часть кода ОКПД2 (30-33 разряд). Например, если предметом закупки будут корма готовые для животных, в него войдут первые четыре цифры ОКПД2 — 10.09.
• Для подготовки закупочной документации (например, план-график).
• Для размещения информации в Единой информационной системе (ЕИС).

Участнику:

• Чтобы знать, в какой группе находится его товар, и, следовательно, нуждается ли заказчик именно в его продукции.

Правительство России устанавливает ограничения и преимущества для некоторых категорий поставщиков или отдельных товаров или услуг. В законодательных нормативах перечисляются коды ОКПД2, которыми руководствуются заказчики. Например, в Постановлении Правительства № 102 от 05.02.2015 г. приведен список медицинских изделий, в отношении которых действуют ограничения.

Код ОКПД: как правильно «читать»?

Код ОКПД может состоять от 2-х до 9-ти цифр и имеет ступенчатую структуру. Чем больше знаков в «шифре», тем точнее можно определить наименование продукции. Максимальное количество знаков в европейской классификации – 6, в российской экономике их 9. Разберем на конкретном примере:

В примере из таблицы мы дошли до 9-значного числа, однако не всегда категория делится на подкатегории. В таких случаях вместо последней цифры пишется 0. Например, 24.10.11.110 – «Чугун зеркальный в чушках, болванках или в прочих первичных формах».

Некоторая продукция не подразделяется на категории, тогда три последние цифры будут равны нулю. Например, 02.10.30.000 – «Деревья лесные».

ОКПД и ОКПД2: в чем разница?

Классификатор по форме ОКПД2 был введен в обиход в 2014 г. Ему предшествовала более ранняя версия – ОКПД. Новый формат соответствует современным европейским стандартам. В действующей редакции от 12.02.2020 г. дается 21 раздел вместо 17. Раньше разделы именовались путем сочетания двух букв, но позже этот формат изменили. Для наименования разделов сегодня используются буквы латиницы от A до U.

Почему важно правильно выбрать код ОКПД2?

Бывает так, что заказчики ошибаются при указании ОКПД2 в закупочной документации. Минэкономразвития РФ в своем Письме от 17 февраля 2016 г. № Д28и-344 сообщает, что за неверный код продукции заказчик не несет административную ответственность. Но в этом же Письме Министерство напоминает, что надзорным органом в сфере госзаказа является ФАС.

Если будет доказано, что ошибка в указании ОКПД2 привела к ограничению конкуренции и выбору неправильного способа закупки, то заказчик будет признан виновным, и к нему будут применены штрафные санкции. Так, за утверждение неверного способа определения исполнителя на должностное лицо будет наложен штраф:

• в конкурентных закупках – 30 тыс. руб. (п.1 ст.7.29 КоАП РФ);
• в закупках у единственного поставщика – 50 тыс. руб. (п.2 ст.7.29 КоАП РФ).

Знание кода ОКПД2 своей продукции поможет поставщику правильно настроить фильтры при поиске закупки (например, в ЕИС), а также он будет знать, какие ограничения и преимущества действуют в отношении его товара.

Где искать ОКПД2?

«Шифры» товаров, работ или услуг дает Росстандарт в своем Приказе от 31.01.2014 № 14-ст. Также найти продукцию можно на различных ресурсах, введя интересующее наименование. Помочь в этом деле может сервис Контур.Снаб. Для этого укажите в поисковой строке название, которое Вы ищете, например, «сахарная свекла»:

Бывает, что поставщики затрудняются подобрать ОКПД2, например, если товар или услуга по наименованию подходят по нескольким пунктам классификатора. Чтобы определить точный код, нужно знать описание товара, его состав, вид деятельности производителя. В некоторых случаях помогает документация к товару, а иногда за помощью нужно обращаться к профессионалам, которые установят точный ОКПД2 с помощью экспертизы.

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Чтобы контролировать цены на некоторые социально значимые для потребителей промтовары и не допускать их чрезмерного роста, государство ввело в отношении стоимости пониженные тарифы НДС. Продукция из определенного списка облагается НДС в особом порядке. В статье мы рассмотрим, какие это изделия. Вы сможете определить, относится ли промышленная продукция, которую производит или продает ваша фирма, к товарам, которые облагаются по пониженной ставке.

Перечень товаров с НДС 10%

По НДС установлены три основных тарифа — 20, 10 и 0 %, а также расчетные тарифы 10/110, 20/120 и 16,67 %. Применение ставки зависит от вида продукции или услуги, которую вы реализуете. Ставка 20 % применяется к большинству операций: это продажа, передача прав. До 2019 года она составляла 18%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по тарифу 18%, с 1.01.2019 следует облагать по тарифу 20%.

Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации общезначимых хозтоваров, а также при реализации отдельных услуг.

Нулевой тариф указан для операций экспорта и перевозки. Таким способом государство стимулирует российских производителей выпускать промтовары на экспорт.

Тариф НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых хозтоваров. Их перечень установлен пунктом 2 ст. 164 НК РФ. А в списках, утвержденных Правительством РФ, содержатся конкретные наименования товаров и коды их видов.

Если наименование и код вашей продукции совпадают с указанными в перечне, применяется 10% (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880). Поэтому прежде чем применить эту ставку, убедитесь, что ваши промтовары включены в данные перечни.

Кроме того, до 31 декабря 2021 года включительно 10-процентный НДС применяется также при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1–4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Итак, обратимся к Налоговому кодексу. Тариф НДС 10% применяется при реализации следующих категорий промтоваров (п. 2 ст. 164 НК РФ).

• продукты из подпункта 1 п. 2 ст. 164 НК РФ — это мясная и молочная продукция, крупы, макаронные изделия, продукты для детей и здорового питания;
• образовательные, культурные, научные книги и журналы, которые выходят с определенной периодичностью. Чтобы отнести периодику к этой категории, книги или журналы должны выпускаться не реже одного раза в год (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Кроме того, право на ставку НДС 10%должно подтвердить Минцифры специальной справкой (Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41, п. 2 Указа Президента РФ от 20.11.2020 № 719). Журналы и книги не облагаются 10-процентной ставкой, если объем страниц рекламного или эротического характера в них более 45 процентов (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ);
• детская продукция из подпункта 2 п. 2 ст. 164 НК РФ — это детская одежда, обувь, игрушки;
• некоторые иностранные и российские медтовары из пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства: лекарства, медицинские изделия (кроме совсем освобожденных от НДС);
• авиаперевозки пассажиров и багажа внутри РФ.

Это лишь краткое общее описание льготных промтоваров. Конкретные списки товаров, облагаемых по 10-процентному НДС, утверждены постановлениями Правительства РФ. Именно в этих перечнях следует проверять товар по ОКПД или ТН ВЭД на соответствие льготной ставке НДС. Об этих постановлениях мы расскажем далее.

Постановление правительства о налоговой ставке НДС 10%

Как мы уже упоминали, по сниженной ставке НДС облагаются только те хозтовары, коды которых по ОКПД или ТН ВЭД ЕАЭС упоминаются в специальных списках Кабмина РФ (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Причем неважно, в каком перечне вы нашли товар: в ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС. И в том, и в другом случае можно использовать льготную ставку.

Важно, чтобы вы обнаружили код хотя бы в одном из списков (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина РФ от 06.05.2019 № 03-07-14/32743, ФНС РФ от 22.03.2017 № СД-4-3/5213@).

При ввозе можно применять ставку 10% только при условии, что код ввозимой продукции есть в перечне с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара упомянут только в перечне с кодами по ОКПД2, ставку 10% к нему применять нельзя.

К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами по ОКП (ОКПД2). Этот вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017, которое опубликовано в письме Минфина РФ от 11.04.2019 № 03-07-07/25566.

Финансовое ведомство также согласилось, что в отношении ввозимого товара применяется льготная ставка, если наименование декларируемого товара и код ТН ВЭД ЕАЭС, которым он классифицируется, соответствуют коду ТН ВЭД ЕАЭС и наименованию, обозначенным в перечне (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880).

Итак, проверьте товар в следующих правительственных списках:

• Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов»;
• Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»;
• Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Реализация товаров с НДС 10%, приобретенных по ставке 20%

У Минфина неоднократно спрашивали, как применять НДС-вычет, если товар приобретался с тарифом 20 %, но реализуется по операции, облагаемой НДС 10%. Финансовое ведомство ответило, что главное, чтобы у организации в соответствии с п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 Кодекса РФ был в наличии счет-фактура или документ об уплате НДС при ввозе товара на территорию РФ.

Если при покупке товаров компанией был предъявлен 20-процентный НДС, а при их продаже налог начислен уже по тарифу 10%, то можно принять к вычету 20-процентный НДС в полном объеме (письмо Минфина РФ от 18.02.2020 № 03-07-09/11410).

Таким образом, право на вычет от налогового тарифа не зависит.

До того, как Минфин опубликовал свое мнение, к такому же выводу пришли и суды (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 10120/10 по делу № А71-14529/2009, Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2012 по делу № А40-12138/12-99-60).